GÓC THÔNG TIN THÁNG 06 NĂM 2021

 ĐIỂM MỚI HAY GẶP CỦA THÔNG TƯ 40/2021/TT-BTC NGÀY 01/06/2021

Kính gửi: Quý doanh nghiệp!

Công Ty TNHH Kế Toán Thuế GSC xin chân thành cảm ơn Quý doanh nghiệp trong thời gian qua đã tin tưởng và hợp tác cùng Công Ty chúng tôi.

Với mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi nhất để Quý doanh nghiệp kịp thời nắm bắt và thực hiện nghĩa vụ đúng quy định, hạn chế tình trạng vi phạm Pháp Luật Thuế, gây ảnh hưởng đến hoạt động của Quý doanh nghiệp, Công Ty chúng tôi thông tin đến Quý doanh nghiệp một số nội dung của Thông Tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 – Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Nội dung gồm các điểm đáng chú ý sau:

1. Bổ sung nhiều khoản thu nhập chịu thuế GTGT, TNCN:
2. Bổ sung đối tượng có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thay cho cá nhân:
3. Thêm cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh:
4. Điểm mới về phương pháp tính thuế với cá nhân cho thuê tài sản:
5. Dịch vụ cắt tóc, gội đầu, may đo, giặt là, karaoke, vũ trường... phải đóng thuế từ 1/8/2021 (Thuế GTGT 5% và thuế TNCN 2%):

1. Bổ sung nhiều khoản thu nhập chịu thuế GTGT, TNCN:

So với hiện hành, Thông tư 40/2021 bổ sung một số khoản thu nhập tính thuế như:

- Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho hộ khoán (thuế GTGT 1% và thuế TNCN 0,5%).

- Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (thuế TNCN 0,5%).

- Quảng cáo trên sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số (thuế GTGT 5%, thuế TNCN 2%);…

2. Bổ sung đối tượng có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thay cho cá nhân:

Thông tư 40/2021 bổ sung thêm các đối tượng mới theo hướng dẫn tại Nghị định 126/2020 như:

- Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân.

- Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác cho hộ khoán.

- Tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) thực hiện chi trả thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số cho cá nhân theo thỏa thuận với nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài.

- Tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo lộ trình của cơ quan thuế,...

3. Thêm cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh:

Theo quy định hiện hành tại Thông tư 92/2015 thì phương pháp khai thuế từng lần phát sinh đối với cá nhân buôn chuyến,...

Thông tư 40/2021 bổ sung thêm đối tượng là cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai,… thì cũng thuộc diện nộp thuế theo từng lần phát sinh.

4. Điểm mới về phương pháp tính thuế với cá nhân cho thuê tài sản:

Hướng dẫn về việc xác định mức doanh thu 100 triệu làm căn cứ xác định đối tượng được miễn thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản theo nguyên tắc: “Cá nhân cho thuê tài sản không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng trong năm dương lịch (bao gồm cả trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê) thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân cho thuê tài sản không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN của một năm dương lịch (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế phát sinh cho thuê tài sản.”

➡ Hướng dẫn này được hiểu là cá nhân có phát sinh hợp đồng cho thuê tài sản mà bình quân tháng cho thuê từ 8,33 triệu đồng trở lên thì thuộc diện phải nộp thuế kể cả trường hợp không phát sinh đủ 12 tháng trong năm dương lịch.

Tổng cục Thuế thông tin thêm, cá nhân kinh doanh, bao gồm cả cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc diện không phải nộp thuế. Ngoài ra, để giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế do tác động của đại dịch Covid-19, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 52/2021/NĐ-CP. Theo đó, cá nhân cho thuê tài sản phát sinh thuế TNCN phải nộp trong năm 2021 sẽ chưa phải nộp thuế cho đến ngày 31/12/2021. "Trường hợp trong năm cá nhân đã khai, nộp thuế và đến cuối năm tự xác định doanh thu trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống, thì cá nhân được đề nghị xử lý hoàn trả hoặc bù trừ vào số phải nộp phát sinh của kỳ sau theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Cơ quan thuế triển khai quản lý thuế điện tử đối với cá nhân để đáp ứng việc khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế điện tử", thông báo của Tổng cục Thuế nêu rõ và cho biết sẽ có văn bản hướng dẫn cơ quan thuế địa phương triển khai Thông tư số 40 theo đúng quy định của pháp luật.

5. Dịch vụ cắt tóc, gội đầu, may đo, giặt là, karaoke, vũ trường... phải đóng thuế từ 1/8/2021 (Thuế GTGT 5% và thuế TNCN 2%):

Giải thích về vấn đề này, Tổng cục Thuế cho hay, đây không phải là quy định mới.
Theo quy định tại điểm 2 Phụ lục 01 - Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính thì mức thuế GTGT 5% và thuế TNCN 2% được áp dụng đối với hộ và cá nhân kinh doanh các dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, internet, may đo, giặt là, cắt tóc... đã được áp dụng ổn định từ năm 2015 đến nay. Như vậy, nội dung hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC không sửa đổi vấn đề này.

Các hộ kinh doanh trong lĩnh vực này nếu đã được cơ quan thuế thông báo mức thuế khoán từ đầu năm, nếu trong năm có ngừng, tạm ngừng hoặc bị ảnh hưởng sụt giảm doanh thu do dịch bệnh thì cơ quan thuế sẽ thực hiện điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán theo thực tế.

Tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC đã có hướng dẫn cụ thể về việc cơ quan thuế có trách nhiệm điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán trong trường hợp hộ khoán ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền mà không yêu cầu hộ kinh doanh thực hiện nhiều thủ tục hành chính như quy định trước đây tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC. (Điểm b.5 khoản 4 Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021).

 

Trân trọng kính chào./.

-------------(✿◕‿◕✿)--------------

Mọi thông tin vướng mắc, Quý doanh nghiệp xin vui lòng liên hệ  với Công  Ty TNHH Kế Toán Thuế GSC để được tư vấn kịp thời.

ĐẠI LÝ THUẾ GSC – ĐỒNG HÀNH CÙNG DOANH NGHIỆP

📞 Hotline: 0909.37.22.29 – Mr Tuấn (Zalo; Line; Viber)

📖 Địa chỉ: 72/84 Huỳnh Văn Nghệ, Phường 15, Quận Tân Bình, TP. HCM

🌐 Website: ketoangsc.com

☎ P.Kế toán: 0888.123.131 ✉ Email: tuvanthue.gsc@gmail.com

☎ P.Kinh doanh: 08.8881.7771 ✉ Email: dkkd.gsc@gmail.com

* Ghi chú: Quý doanh nghiệp vui lòng tham khảo thêm các nội dung khác của Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng 06 năm 2021.